Base gravable

Todo impuesto se arma con cuatro elementos que solo la ley puede fijar: quién lo paga, qué grava, sobre qué base y con qué tasa o tarifa. Las normas que los establecen se aplican de forma estricta (artículo 5 del Código Fiscal de la Federación), y por eso una deducción solo procede si la ley la prevé de forma expresa. En el IVA la base es el valor de lo que se vende. En el ISR anual de una persona física es el resultado de restar a sus ingresos acumulables las deducciones autorizadas y las personales (artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

¿Cómo se obtiene en la declaración anual?

Las dos bases caen en el mismo rango de la tarifa del Anexo 8 de la Miscelánea Fiscal, que va de 424,353.98 a 668,840.14 pesos con una tasa marginal de 23.52%. Por eso la diferencia de impuesto, 9,408 pesos, es exactamente 40,000 × 23.52%.

¿Por qué importa distinguir base e impuesto?

Porque una deducción reduce la base, y su ahorro es el monto deducido multiplicado por tu tasa marginal. Lo que se resta del impuesto ya calculado, como las retenciones de tu patrón o los pagos provisionales, cuenta peso por peso. Confundir ambos lleva a sobrestimar el beneficio de un gasto deducible: deducir 10,000 pesos con una tasa marginal de 21.36% ahorra 2,136 pesos.